Chia sẻ:
Cung cấp các đặc điểm, phương pháp và ví dụ về danh mục đầu tư
các cung cấp danh mục đầu tư nó là một ước tính về các khoản lỗ tiềm năng của một công ty do rủi ro do tín dụng dành cho khách hàng trong việc bán sản phẩm. Các công ty thường có một tỷ lệ khách hàng sẽ không trả nợ, sau đó sử dụng thông tin này để dự đoán và bảo vệ bản thân khỏi tác động của những khoản tiền bị mất..
Sau đó, việc cung cấp danh mục đầu tư là một chi phí phát sinh của công ty khi khách hàng không thanh toán hóa đơn của họ. Chi phí được ghi nợ trong hồ sơ kế toán của công ty trong tài khoản "chi phí cho nợ xấu" và được ghi có vào tài khoản "dự phòng danh mục đầu tư".
Việc cung cấp danh mục đầu tư được coi là một khoản chi phí trong báo cáo tài chính của công ty, do các khoản lỗ được dự kiến từ các khoản nợ xấu và các khoản nợ quá hạn khác có khả năng trở thành mặc định hoặc có xác suất vỡ nợ rất cao..
Chỉ số
- 1 Đặc điểm
- 1.1 Giới hạn giá trị tăng cao trong tài khoản và chỉ số
- 1.2 Sử dụng trong báo cáo tài chính
- 2 Phương pháp cung cấp danh mục đầu tư
- 2.1 Phương pháp riêng lẻ
- 2.2 Phương pháp chung
- 3 ví dụ
- 3.1 Ví dụ đầu tiên
- 3.2 Ví dụ thứ hai
- 4 tài liệu tham khảo
Tính năng
Khi kế toán cho việc cung cấp danh mục đầu tư, một công ty không cần biết cụ thể khách hàng nào sẽ không trả tiền. Bạn cũng không cần phải biết số tiền chính xác; bạn có thể sử dụng một số tiền gần đúng mà không thể thu được.
Ví dụ: nếu công ty tính toán rằng các tài khoản phải thu với hơn 90 ngày đáo hạn có tỷ lệ thu hồi là 40%, thì công ty có thể cung cấp danh mục đầu tư dựa trên 40% số dư của các tài khoản này.
Một công ty có thể sử dụng các mô hình thống kê làm xác suất vỡ nợ để xác định khoản lỗ dự kiến của mình do nợ quá hạn. Tính toán thống kê có thể sử dụng dữ liệu kinh doanh lịch sử, cũng như ngành công nghiệp nói chung.
Quy trình tương tự này được các ngân hàng sử dụng để báo cáo các khoản nợ xấu của những người đi vay không trả được nợ.
Hạn chế giá trị tăng cao trong tài khoản và chỉ số
Hầu như tất cả các công ty thực hiện giao dịch tín dụng giữa họ. Điều này có nghĩa là một công ty không phải trả tiền mặt khi mua hàng hóa từ một công ty khác.
Vì theo định nghĩa, các khoản phải thu dự kiến sẽ có hiệu lực trong vòng chưa đầy một năm hoặc trong một chu kỳ hoạt động, chúng được ghi nhận như một tài sản hiện tại trong bảng cân đối kế toán của công ty.
Tuy nhiên, các khoản phải thu có thể bị thổi phồng nếu có bất kỳ phần nào trong số đó là không thể thu được. Do đó, vốn lưu động và vốn chủ sở hữu của công ty cũng có thể được tăng lên.
Để bảo vệ bản thân khỏi sự phình ra như vậy trong các tài khoản và chỉ số này, một công ty có thể tính toán số tiền mà tài khoản phải thu có thể không được thu thập.
Cung cấp danh mục đầu tư là kỹ thuật kế toán cho phép các công ty tính đến ước tính các khoản lỗ này trong báo cáo tài chính của mình để hạn chế doanh thu tiềm năng.
Sử dụng trong báo cáo tài chính
Sự gia tăng trong việc cung cấp tài khoản của danh mục đầu tư của bảng cân đối kế toán cũng được ghi nhận trong tài khoản chi phí cho các khoản nợ khó đòi trong báo cáo thu nhập..
Trong bảng cân đối kế toán của công ty, khoản dự phòng danh mục được trừ vào tài sản và tài sản của chủ sở hữu. Bằng cách làm cho các hồ sơ này số tiền bằng nhau giữa các tài sản và tổng số vốn và nợ phải trả được duy trì.
Việc cung cấp danh mục đầu tư phục vụ để làm giảm tác động đến báo cáo tài chính của công ty do các hóa đơn không thể thu được.
Phương pháp cung cấp danh mục đầu tư
Hai phương pháp cung cấp danh mục đầu tư được chấp nhận, để thiết lập khoản khấu trừ tương ứng trong việc xác định cơ sở thuế cho thuế thu nhập, là phương pháp riêng và phương pháp chung.
Việc áp dụng các phương pháp này nói riêng dựa trên luật thuế của Colombia. Mỗi quốc gia sẽ có luật pháp tương ứng để quản lý các phương pháp riêng của mình.
Phương pháp cá nhân
Thông qua phương pháp này, việc cung cấp danh mục đầu tư được xác định bằng cách áp dụng mức khấu trừ lên tới 33% như một khoản dự phòng cho số dư các khoản phải thu đã đáo hạn hơn một năm..
Điều khoản này chỉ được áp dụng riêng cho các tài khoản có thời gian đáo hạn lớn hơn một năm. Mặt khác, nó được phép xử lý tỷ lệ phần trăm thấp hơn 33%.
Phương pháp chung
Trong phương pháp này, các điều khoản danh mục đầu tư được tính cho các tài khoản nói chung, theo thời gian chúng đã hết hạn, với tỷ lệ phần trăm sau:
- Đối với các tài khoản phải thu có thời gian đáo hạn từ ba tháng đến sáu tháng: 5%.
- Các khoản phải thu đã hết hạn hơn sáu tháng và dưới một năm: 10%.
- Đối với các khoản phải thu có kỳ hạn lớn hơn một năm: 15%.
Ví dụ
Ví dụ đầu tiên
Kể từ ngày 30 tháng 6, công ty A có số dư tài khoản phải thu là 100.000 đô la. Dự kiến khoảng 2.000 đô la sẽ không được chuyển đổi thành tiền mặt. Do đó, số dư $ 2000 được ghi có trong tín dụng trong tài khoản cung cấp danh mục đầu tư.
Mục kế toán để điều chỉnh số dư trong tài khoản cung cấp danh mục đầu tư cũng liên quan đến việc ghi lại vào tài khoản "chi phí cho các tài khoản không thể kiểm soát" của báo cáo thu nhập.
Bởi vì tháng 6 là tháng đầu tiên trong hoạt động kinh doanh của công ty A, tài khoản cung cấp danh mục đầu tư bắt đầu trong tháng này với số dư bằng không.
Kể từ ngày 30 tháng 6, khi bảng cân đối thu nhập và báo cáo thu nhập đầu tiên được phát hành, điều khoản danh mục đầu tư của bạn sẽ có số dư được công nhận là $ 2000.
Bởi vì điều khoản danh mục đầu tư đang báo cáo số dư tín dụng là 2000 đô la và các tài khoản phải thu báo cáo số dư nợ là 100.000 đô la, sau đó bảng cân đối báo cáo số tiền ròng là 98.000 đô la.
Tài khoản "chi phí không thể kiểm soát" của công ty báo cáo khoản lỗ $ 2000 trong tuyên bố tháng Sáu. Chi phí được báo cáo mặc dù thực tế là không có khoản phải thu nào hết hạn vào tháng 6, vì các điều khoản này là 30 ngày.
Ví dụ thứ hai
Một công ty có 40.000 đô la tài khoản phải thu kể từ ngày 30 tháng 9. Ước tính 10% tài khoản phải thu của họ sẽ không bị tính phí và tiến hành đăng ký tín dụng.
10% x $ 40 000 = $ 4000 trong việc cung cấp danh mục đầu tư.
Để điều chỉnh số dư này, một mục ghi nợ được thực hiện bằng chi phí của các khoản nợ khó đòi với $ 4000. Mặc dù các khoản phải thu không đáo hạn vào tháng 9, công ty phải báo cáo khoản lỗ tín dụng 4.000 đô la do chi phí nợ xấu trong báo cáo thu nhập trong tháng..
Nếu các tài khoản phải thu là 40.000 đô la và khoản dự phòng danh mục là 4000 đô la, số tiền ròng được báo cáo trong bảng cân đối kế toán sẽ là 36.000 đô la.
Tài liệu tham khảo
- Đầu tư (2018). Dự phòng rủi ro tín dụng - PCL. Lấy từ: Investopedia.com.
- Đầu tư (2018). Trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng. Lấy từ: Investopedia.com.
- Gerald Hanks Tài khoản phải thu dự phòng so với Dự phòng nợ xấu. Doanh nghiệp nhỏ - Chron. Lấy từ: smallbusiness. Sync.com.
- William Osorio Suarez (2017). Cung cấp danh mục đầu tư cá nhân và chung. Gerencie.com. Lấy từ: gerencie.com.
- Gerencie.com (2017). Danh mục đầu tư. Lấy từ: gerencie.com.