Chia sẻ:
Chất kinh tế trong những gì nó bao gồm, giải thích và ví dụ
các chất kinh tế đó là một học thuyết trong luật thuế của Hoa Kỳ, theo đó một giao dịch được coi là hợp lệ phải có cả mục đích đáng kể, ngoài việc giảm nghĩa vụ thuế, như một hiệu ứng kinh tế bổ sung cho hiệu quả tài khóa.
Học thuyết này được sử dụng bởi Sở Thuế vụ (IRS) để xác định xem các nhà tạm trú thuế, là chiến lược được sử dụng để giảm nghĩa vụ thuế, có đang lạm dụng luật thuế không.
Để một giao dịch được tôn trọng, nó phải thay đổi đáng kể tình hình kinh tế của người nộp thuế và vị trí của chính nó, ngoài tác động lên thuế. Ngoài ra, người nộp thuế phải có một mục đích đáng kể để tham gia vào giao dịch, ngoài tác động lên thuế.
Học thuyết về chất kinh tế từ lâu đã là một phần của luật thuế. Mặc dù nó chỉ được mã hóa trong Bộ luật Thu nhập Nội bộ năm 2010, IRS và tòa án đã sử dụng học thuyết trong nhiều năm để bỏ qua các giao dịch không đáp ứng các yêu cầu đã thiết lập..
Chỉ số
- 1 chất kinh tế là gì?
- 1.1 Công ty lập kế hoạch thuế
- 2 diễn giải
- 2.1 Bao gồm các bước kế hoạch
- 3 ví dụ
- 3.1 Cấu trúc để cải thiện cơ sở cổ đông
- 3.2 Cơ cấu nợ có thể điều chỉnh
- 3.3 Cơ sở đòn bẩy của trao đổi đầu tư
- 3.4 Giao dịch với các khoản nợ
- 4 tài liệu tham khảo
Chất kinh tế là gì?
Nguồn gốc của học thuyết về chất kinh tế là một học thuyết về luật phổ biến đã bác bỏ các lợi ích thuế liên quan đến một giao dịch, nếu nó được coi là thiếu chất kinh tế hoặc mục đích thương mại..
Thuật ngữ chất kinh tế đại diện cho hoạt động thực sự và vai trò hiệu quả của một công ty trong bối cảnh rộng lớn hơn của một tổ chức hoạt động quốc tế..
Ví dụ, một công ty ở Thụy Sĩ hoặc một số quốc gia khác có thực sự cần thiết, từ góc độ kinh tế, trong cấu trúc tổng thể của một tổ chức không??
Công ty kế hoạch thuế
Một số lượng đáng kể các cấu trúc kế hoạch thuế quốc tế đã được thiết lập trên thế giới, chẳng hạn như các công ty tài chính, công ty mẹ và công ty thương mại..
Điều này được thực hiện để hưởng lợi từ luật thuế của các khu vực pháp lý nước ngoài khác. Nó cũng được thực hiện để tận dụng các điều kiện thuận lợi của các hiệp ước thuế kép được ký kết giữa hai quốc gia.
Ví dụ, đây có thể là trường hợp khi quốc gia A chưa ký hiệp ước đánh thuế hai lần với quốc gia B. Do đó, một công ty bổ sung được nộp tại quốc gia C, trong đó cả quốc gia A và quốc gia B đều có ký hiệp ước thuế kép có lợi.
Mục tiêu duy nhất của tổ chức doanh nghiệp được đưa vào quốc gia C là được hưởng lợi từ các điều kiện thuận lợi áp dụng cho các hiệp ước thuế kép. Tuy nhiên, do không có nhu cầu kinh tế, loại cấu trúc xen kẽ này thường thiếu một hoạt động kinh tế chân chính.
Do đó, các thực thể nước ngoài thường được thành lập vì lý do tài chính và / hoặc tài chính, nhưng không nhiều vì chúng thực sự cần thiết "về mặt kinh tế" trong các hoạt động toàn cầu của công ty.
Giải thích
Học thuyết về chất kinh tế là một học thuyết pháp lý của pháp luật không cho phép lợi ích thuế của giao dịch nếu nó thiếu một chất kinh tế hoặc mục đích thương mại.
Học thuyết này đã được mã hóa vào năm 2010, trong phần 7701 (o), trong đó xác định rằng một giao dịch chỉ có chất kinh tế nếu:
- Giao dịch thay đổi đáng kể vị thế kinh tế của người nộp thuế, ngoài hiệu ứng thuế của nó.
- Người nộp thuế có một mục đích đáng kể để thực hiện giao dịch, ngoài những hiệu ứng thuế đó.
Dịch vụ doanh thu nội bộ xác định rằng, để xác định xem học thuyết chất kinh tế áp dụng hay không áp dụng cho giao dịch, nó phải bao gồm tất cả các yếu tố thực tế có liên quan của một điều trị tài khóa thông thường cho bất kỳ khoản đầu tư, kế hoạch hoặc thỏa thuận nào..
Bao gồm các bước của kế hoạch
Giao dịch cũng phải bao gồm từng bước được thực hiện như một phần của kế hoạch. Các sự kiện và hoàn cảnh sẽ xác định liệu các bước của kế hoạch sẽ hay không giúp xác định giao dịch.
Khi một kế hoạch tạo ra lợi ích về thuế và có các bước được kết nối với một mục tiêu chung, IRS sẽ xác định nó là một giao dịch nếu tất cả các bước được bao gồm toàn bộ.
Mỗi bước sẽ được xem xét khi phân tích xem liệu giao dịch toàn cầu có thiếu chất kinh tế hay không. Nếu một chuỗi các bước chứa một bước duy nhất được thúc đẩy bởi thuế và không cần thiết để đạt được mục đích phi thuế, IRS sẽ xử phạt giao dịch.
Các quy tắc này áp dụng cho các giao dịch được thực hiện sau ngày 30 tháng 3 năm 2010. Đây là ngày mà phần 7701 (o) được ban hành..
Ví dụ
Cấu trúc để cải thiện cơ sở chia sẻ
Nó thực chất là một loạt các giao dịch được thực hiện cho mục đích tăng cơ sở cổ phần của công ty. Điều này là để giảm bất kỳ lợi nhuận vốn từ việc bán cổ phiếu.
Cơ cấu nợ có thể điều chỉnh
Chúng là các giao dịch liên quan đến mất mát với việc trao đổi tiền tệ. Họ phục vụ để bù đắp lợi nhuận cho việc bán một số doanh nghiệp không liên quan đến trao đổi đó.
Cơ sở đòn bẩy trao đổi đầu tư
Nó liên quan đến một loạt các giao dịch được kết nối rất phức tạp. Nó ngụ ý việc bán bởi một công ty con thực tế tất cả các tài sản của mình, với một lợi ích đáng kể. Sau đó, nó tiếp tục với một loạt các giao dịch mua và bán các tùy chọn kỹ thuật số bằng ngoại tệ.
Sau đó, công ty con phù hợp với các tùy chọn này một xã hội mà nó là chủ sở hữu đầy đủ. Đồng thời, công ty này mua cổ phần của các tập đoàn không có trong thị trường chứng khoán.
Sau đó, khi công ty này thanh lý cổ phiếu của công ty con để có cơ sở cổ phần riêng, nó sẽ tạo ra một khoản lỗ khi bán cổ phần. Điều này bù cho lợi nhuận thu được từ việc bán tài sản của công ty con trước đó.
Giao dịch với các khoản nợ
Họ là những giao dịch nợ mà chi phí ít hơn. Trong trường hợp này, một nhà bán lẻ bị phá sản cung cấp các khoản phải thu khó đòi, liên quan đến sự phá sản của nó.
Chúng được giao cho một công ty trách nhiệm hữu hạn (SRL), có chức năng cụ thể là thu thập các khoản phải thu. Đổi lại nhận được phần lớn cổ phần trong xã hội này.
Sau đó, nhà bán lẻ thay đổi lợi ích của mình trong SRL để lấy tiền mặt. Giao cho SRL một phần trong số các tài khoản phải thu đối với cổ phần đa số trong các SRL khác được tạo gần đây.
Sau đó, các nhà đầu tư bán cổ phần của các công ty này thông qua một lớp bổ sung của các công ty SRL, có chức năng như các công ty mẹ.
Tập hợp các SRL liên quan yêu cầu chuyển các tài khoản phải thu, tùy thuộc vào giá trị danh nghĩa của chúng. Hủy các tài khoản phải thu như nợ xấu, tạo ra tổn thất cho nhà đầu tư.
Cuối cùng, mức cao hơn ban đầu của SRL thông báo thua lỗ trong lần bán cổ phần tiếp theo cho các công ty cổ phần cuối cùng của SRL.
Tài liệu tham khảo
- Wikipedia, bách khoa toàn thư miễn phí (2018). Chất kinh tế. Lấy từ: en.wikipedia.org.
- Kinh tế-Chất (2018). Chất kinh tế là gì? Lấy từ: econom-substance.com.
- Sally P. Schreiber (2014). Thông báo xác định các điều khoản cho học thuyết chất kinh tế. Tạp chí kế toán. Lấy từ: Journalofaccountancy.com.
- David Klasing (2014). Học thuyết về chất kinh tế là gì? Cộng sự Klasing. Lấy từ: klasing-associates.com.
- Peter H. Phước lành (2018). Học thuyết về chất kinh tế được mã hóa. Tạp chí luật thuế Columbia. Lấy từ: taxlawjournal.columbia.edu.