Nền kiểm toán hành chính, đặc điểm, mục tiêu, ví dụ



các kiểm toán hành chính nó được định nghĩa là quá trình đánh giá hiệu lực và hiệu quả của thủ tục hành chính. Nó bao gồm việc đánh giá các chính sách, chiến lược và chức năng của các bộ phận hành chính khác nhau, kiểm soát hệ thống hành chính nói chung, v.v..

Đây là một cuộc kiểm tra có hệ thống và độc lập về sổ sách, tài khoản, hồ sơ pháp lý, tài liệu và chứng từ của một tổ chức. Điều này xác định đến mức độ nào các báo cáo tài chính và công bố thông tin phi tài chính thể hiện quan điểm đúng đắn và công bằng của chính quyền. Nó cũng cố gắng đảm bảo rằng sổ tài khoản được duy trì đúng cách, theo yêu cầu của pháp luật.

Kiểm toán viên quan sát và nhận ra các đề xuất được đưa ra để kiểm tra, thu thập bằng chứng, đánh giá chúng và đưa ra ý kiến ​​dựa trên ý thức tốt của chúng, được truyền đạt thông qua báo cáo kiểm toán.

Kiểm toán hành chính cung cấp một sự đảm bảo được thực hiện bởi các bên thứ ba rằng chính quyền không có lỗi về vật chất. Thuật ngữ này được áp dụng thường xuyên hơn cho kiểm toán thông tin tài chính liên quan đến pháp nhân.

Chỉ số

  • 1 kết quả kiểm toán
  • 2 nền
    • 2.1 Thế kỷ 19 và 20
  • 3 đặc điểm
    • 3.1 Đào tạo
    • 3.2 Độc lập
    • 3.3 Do chăm sóc chuyên nghiệp
    • 3.4 Lập kế hoạch, giám sát và đầy đủ
    • Báo cáo 3.5
  • 4 Kiểm toán hành chính để làm gì??
    • 4.1 Không thể sai được
  • 5 mục tiêu
    • 5.1 Mục tiêu chính
  • 6 Ví dụ
    • 6.1
    • 6.2 -Case Enron-Arthur Andersen
  • 7 tài liệu tham khảo

Kết quả kiểm toán

Theo kết quả của một cuộc kiểm toán, các bên quan tâm có thể đánh giá và nâng cao hiệu quả hiệu quả của quy trình quản lý, kiểm soát và quản lý rủi ro đối với chính quyền.

Theo truyền thống, kiểm toán chủ yếu liên quan đến việc có được thông tin về hệ thống tài chính và hồ sơ tài chính của một công ty hoặc doanh nghiệp.

Kiểm toán hành chính được thực hiện để xác định tính hợp lệ và độ tin cậy của thông tin. Ngoài ra để cung cấp một đánh giá về kiểm soát nội bộ của một hệ thống hành chính.

Do đó, một bên thứ ba có thể bày tỏ ý kiến ​​về tổ chức. Ý kiến ​​đưa ra sẽ phụ thuộc vào bằng chứng thu được với cuộc kiểm toán.

Do các hạn chế hiện có, kiểm toán chỉ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo không có lỗi về vật chất. Do đó, lấy mẫu thống kê thường được áp dụng trong chúng.

Bối cảnh

Các nhà sử học kế toán đã lưu ý các tài liệu tham khảo trong Kinh thánh về các hoạt động kiểm toán phổ biến. Trong số các thực hành này là lưu ký kép tài sản và phân chia nhiệm vụ.

Ví dụ, trong Sách Xuất hành (38:21), kiểm toán viên đầu tiên được hiển thị. Nó xảy ra khi Moses thuê Itamar để thực hiện kiểm toán các đóng góp cho việc xây dựng Đền tạm được sử dụng trong chuyến đi của mình, kéo dài 40 năm.

Mặt khác, có bằng chứng cho thấy hệ thống kế toán chính phủ ở Trung Quốc, trong triều đại Triệu (1122-256 trước Công nguyên), bao gồm kiểm toán của các bộ phận chính thức.

Trong thế kỷ thứ năm và thứ tư trước Công nguyên, cả người La Mã và Hy Lạp đều nghĩ ra các hệ thống kiểm soát để đảm bảo tính chính xác của các báo cáo của họ. Người Ai Cập và Babylon cổ đại đã thiết lập các hệ thống kiểm toán, trong đó mọi thứ vào và ra khỏi cửa hàng đều được kiểm tra hai lần.

Ở các quốc gia nói tiếng Anh, hồ sơ của Kho bạc Anh và Scotland (1130) đã cung cấp các tài liệu tham khảo đầu tiên về kiểm toán.

Năm 1789, chính phủ Hoa Kỳ đã thành lập Bộ Tài chính. Điều này bao gồm một người kiểm soát và một kiểm toán viên, với Oliver Wolcott II là kiểm toán viên đầu tiên của nó.

Thế kỷ 19 và 20

Từ năm 1841 đến 1850, chính quyền của các tuyến đường sắt mở rộng đã thuê kế toán làm kiểm toán viên độc lập của chính quyền.

Mãi đến cuối thế kỷ XIX, với sự đổi mới của các tập đoàn (người quản lý không nhất thiết phải là chủ sở hữu của công ty) và sự phát triển của đường sắt, kiểm toán đã trở thành một phần cần thiết của kinh doanh hiện đại.

Nghề kiểm toán được phát triển để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng này và vào năm 1892, Lawrence R. Dicksee đã xuất bản một cuốn cẩm nang thiết thực cho các kiểm toán viên, cuốn sách giáo khoa đầu tiên về kiểm toán.

Viện Hàn lâm Nghệ thuật Điện ảnh đã chọn Price Waterhouse để giám sát việc bỏ phiếu cho Giải thưởng Oscar năm 1933. Điều này được thực hiện để đáp lại niềm tin rộng rãi rằng các giải thưởng đã bị tạp nhiễm.

Năm 1938, một công ty đã đăng ký các khoản phải thu và hàng tồn kho giả tưởng không tồn tại trong các cửa hàng của mình. Điều này tạo ra một tiêu chuẩn kiểm toán đòi hỏi phải quan sát thực tế hàng tồn kho và xác nhận trực tiếp các khoản phải thu.

Năm 1941, Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch yêu cầu báo cáo của kiểm toán viên chỉ ra rằng việc kiểm tra được tiến hành theo các tiêu chuẩn kế toán được chấp nhận chung.

Tính năng

Kiểm toán hành chính có nhiều đặc điểm, hoặc tiêu chuẩn, mà họ phải tuân thủ. Thông thường, các đặc điểm này được mô tả theo các hành động mà kiểm toán viên phải thực hiện trong khi thực hiện kiểm toán.

Bằng cách tuân theo các tiêu chuẩn cơ bản này, kiểm toán viên có thể đảm bảo rằng các cuộc kiểm toán mà họ thực hiện là đáng tin cậy và đáp ứng nhu cầu của khách hàng.

Đào tạo

Một đặc điểm cơ bản cho kiểm toán hành chính là kiểm toán viên phải có khả năng thực hiện kiểm toán một cách chính xác.

Tất cả các cuộc kiểm toán phải được thực hiện bởi những người có đào tạo kỹ thuật phù hợp. Điều này bao gồm giáo dục chính quy, kinh nghiệm thực địa và tiếp tục đào tạo chuyên nghiệp.

Phải làm quen với các nguyên tắc kế toán, cũng như với quản trị và điều hành kinh doanh.

Trong hầu hết các trường hợp, bằng cấp kinh doanh hoặc kế toán, cùng với chứng nhận từ các tổ chức như Viện Kế toán viên công chứng, cung cấp một cuộc kiểm toán tốt về năng lực của kiểm toán viên.

Độc lập

Kiểm toán viên phải thực hiện kiểm toán hành chính một cách độc lập. Điều này có nghĩa là họ phải duy trì mục tiêu trong suốt quá trình.

Họ phải thể hiện sự độc lập trong thái độ tinh thần của họ. Đặc điểm này đòi hỏi các kiểm toán viên phải duy trì thái độ trung lập đối với khách hàng của họ. Ngoài ra, nó ngụ ý rằng công chúng nhìn nhận các kiểm toán viên là độc lập.

Đó là, nó đòi hỏi sự độc lập trong thực tế và về ngoại hình. Do đó, bất kỳ kiểm toán viên nào có lợi ích tài chính đáng kể trong các hoạt động của khách hàng đều không được coi là độc lập, ngay cả khi kiểm toán viên vô tư..

Nếu kiểm toán viên không duy trì mục tiêu, kết quả kiểm toán có thể bị sai lệch bởi sở thích hoặc niềm tin của họ. Do đó, họ sẽ không đại diện cho những gì đang thực sự xảy ra hoặc những gì tốt nhất cho công ty.

Do chăm sóc chuyên nghiệp

Kiểm toán viên sử dụng tất cả các kiến ​​thức kinh doanh và kế toán của mình để thu thập thông tin cần thiết. Nó xác định những gì đang xảy ra trong công ty để cung cấp một ý kiến ​​hợp lý và vô tư cho các nhà quản lý.

Nó cũng cẩn thận không tiết lộ thông tin bí mật cho các bên trái phép. Đặc điểm này mô tả nghĩa vụ ủy thác của kiểm toán viên đối với công ty sử dụng dịch vụ của họ.

Lập kế hoạch, giám sát và đầy đủ

Kế hoạch là giai đoạn đầu tiên của tất cả các kiểm toán hành chính. Đó là một đặc điểm quan trọng của kiểm toán, bởi vì sự thất bại trong kế hoạch làm cho kiểm toán viên kém hiệu quả.

Khi kiểm toán viên và trợ lý của anh ta tiến bộ thông qua kế hoạch kiểm toán của họ, họ phải thu thập đủ thông tin để đáp ứng các mục tiêu kiểm toán và hỗ trợ các ý kiến ​​đã đưa ra..

Báo cáo

Nếu kiểm toán được thực hiện tốt, kiểm toán viên sẽ giải thích trong báo cáo của mình nếu thông tin nhận được tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành.

Nó cũng sẽ nêu chi tiết bất kỳ tình huống nào khiến công ty đi chệch khỏi những tiêu chuẩn đó, nếu có bất kỳ sai lệch nào.

Kiểm toán viên thông báo liệu thông tin nhận được có chính xác hay không, bày tỏ ý kiến ​​chính thức về kết quả kiểm toán. Mặt khác, nó cho thấy tại sao anh ta không thể đi đến kết luận.

Kiểm toán hành chính để làm gì??

Mục đích của kiểm toán hành chính là để một bên thứ ba độc lập kiểm tra báo cáo tài chính của đơn vị.

Kiểm toán hành chính cung cấp đánh giá khách quan của các bên thứ ba về các giao dịch hành chính, báo cáo tài chính, chính sách và thủ tục và các chức năng hành chính liên quan đến việc xử lý tài chính của công ty..

Việc kiểm tra này tạo ra ý kiến ​​kiểm toán về việc thông tin này đã được trình bày công bằng và phù hợp với khung báo cáo tài chính hiện hành chưa.

Ý kiến ​​này làm tăng đáng kể uy tín của báo cáo tài chính cho người dùng của nó, chẳng hạn như người cho vay, chủ nợ và nhà đầu tư..

Kiểm toán hành chính làm tăng độ tin cậy của thông tin tài chính. Nhờ đó, họ cải thiện hiệu quả của thị trường vốn.

Theo ý kiến ​​này, người sử dụng báo cáo tài chính có nhiều khả năng cung cấp tín dụng và tài chính cho một công ty. Điều này có thể sẽ dẫn đến việc giảm chi phí vốn cho đơn vị.

Mặc dù nó có thể không được thiết kế để điều tra hoặc xác minh sự vắng mặt hoặc hiện diện của gian lận, nhưng nó tìm cách cô lập các chính sách và thủ tục khiến một tổ chức có thể hoạt động gian lận.

Nó không phải là không thể sai lầm

Kế toán của một công ty là người chịu trách nhiệm chính cho việc lập báo cáo tài chính. Ngược lại, mục đích của kiểm toán viên là đưa ra ý kiến ​​về các xác nhận hành chính có trong báo cáo tài chính.

Kiểm toán viên đạt được ý kiến ​​khách quan bằng cách thu thập và đánh giá một cách có hệ thống các bằng chứng về việc tuân thủ các tiêu chuẩn kiểm toán chuyên nghiệp.

Tuy nhiên, không có kỹ thuật kiểm toán nào có thể sai được, và có thể tồn tại lỗi, ngay cả khi kiểm toán viên áp dụng các kỹ thuật phù hợp. Rốt cuộc, ý kiến ​​của kiểm toán viên dựa trên các mẫu dữ liệu.

Một nhóm quản lý tham gia vào một vụ lừa đảo có tổ chức, che giấu và làm sai lệch các tài liệu, có thể lừa dối kiểm toán viên và những người dùng khác, sẽ không được chú ý.

Điều tốt nhất mà bất kỳ kiểm toán viên nào cũng có thể đưa ra, ngay cả trong những trường hợp thuận lợi nhất, là sự đảm bảo hợp lý về tính chính xác của báo cáo tài chính.

Nói chung, tất cả các công ty được niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán phải chịu kiểm toán hành chính hàng năm. Các tổ chức khác có thể yêu cầu hoặc yêu cầu kiểm toán, tùy thuộc vào cấu trúc và quyền sở hữu của họ.

Mục tiêu

Mục tiêu của kiểm toán hành chính là để kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​về tính trung thực và vô tư của báo cáo tài chính.

Đó là hình thành ý kiến ​​về việc thông tin được trình bày trong báo cáo tài chính, được thực hiện cùng nhau, phản ánh tình hình tài chính của tổ chức vào một ngày cụ thể, ví dụ:

- Là các chi tiết của những gì được sở hữu và những gì tổ chức nợ được ghi trong bảng cân đối kế toán??

- Các khoản lãi hay lỗ đã được đánh giá đúng chưa??

Khi kiểm tra báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải tuân theo các tiêu chuẩn kiểm toán được thiết lập bởi một cơ quan chính phủ. Sau khi kiểm toán viên hoàn thành công việc, họ viết báo cáo kiểm toán. Bằng cách này, họ giải thích những gì họ đã làm và đưa ra ý kiến ​​trích từ công việc của họ.

Ví dụ, tại Hoa Kỳ, các tiêu chuẩn kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên phải tuyên bố liệu các báo cáo tài chính có được trình bày theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung hay không..

Mục tiêu chính

- Hiểu hệ thống hiện có, đánh giá điểm mạnh và điểm yếu của các phòng ban và đơn vị hành chính. Vì vậy, các phương pháp có thể được đề xuất để cải thiện và khắc phục các điểm yếu.

- Xác định các nút thắt trong các cơ chế hành chính hiện có, nhận ra các cơ hội để thực hiện cải cách trong các quy trình, cải cách hành chính, v.v..

- Đánh giá việc sử dụng tối ưu các nguồn tài chính và các nguồn lực khác.

- Đề xuất các phương pháp để cải thiện chất lượng liên tục, có tính đến các tiêu chí và báo cáo của Hội đồng Đánh giá và Chứng nhận Quốc gia và các cơ quan khác.

Ví dụ

-Barings trường hợp

Thông tin tài chính không chính xác có thể là kết quả của việc trình bày sai sự cố ý hoặc có thể là kết quả của các lỗi không mong muốn.

Một trong những ví dụ nổi tiếng gần đây về sự thất bại trong báo cáo tài chính xảy ra vào năm 1995 tại văn phòng Barings ở Singapore, một ngân hàng Anh 233 tuổi.

Sự gian lận là do thiếu kiểm soát nội bộ đầy đủ tại Barings trong khoảng thời gian năm năm. Trong thời gian này, Nicholas Leeson, một nhân viên hành chính chịu trách nhiệm về kế toán và giải quyết các giao dịch, đã được thăng chức thành quản lý tại văn phòng Barings ở Singapore..

Với sự thăng tiến của mình, Leeson được hưởng một mức độ độc lập khác thường. Ông ở vị trí đặc biệt là cả người quản lý và chịu trách nhiệm thực hiện tất cả các hoạt động. Điều này cho phép anh ta tham gia vào các hoạt động trái phép, không được phát hiện.

Thu gọn

Mặc dù Leeson đã mất một khoản tiền khổng lồ cho ngân hàng, nhưng trách nhiệm kép của anh cho phép anh che giấu khoản lỗ của mình và tiếp tục hoạt động.

Khi sự sụp đổ của thị trường chứng khoán Nhật Bản dẫn đến khoản lỗ 1 tỷ đô la cho Barings, cuối cùng cổ phiếu của Leeson đã được phát hiện.

Tuy nhiên, Baring không bao giờ phục hồi được từ khoản lỗ và được mua lại bởi công ty bảo hiểm Hà Lan ING Groep NV vào năm 1995. Sau đó, nó đã được bán lại vào năm 2004.

Điều thú vị là, trong trường hợp này, các kiểm toán viên hành chính đã cảnh báo ban quản lý về rủi ro tại văn phòng Singapore nhiều tháng trước khi sụp đổ. Tuy nhiên, các cảnh báo đã bị bỏ qua bởi các giám đốc điều hành cấp cao và báo cáo kiểm toán đã bị bỏ qua.

-Trường hợp Enron-Arthur Andersen

Công ty thương mại năng lượng Enron Corp, công ty đã che giấu các khoản lỗ trong các công ty ngoài sổ sách và có liên quan đến các chương trình định giá lạm dụng, đã nộp đơn xin phá sản vào tháng 12/2002.

Ngay sau khi Enron trở thành đối tượng điều tra của Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch, công ty kiểm toán, Arthur Andersen, cũng được nêu tên trong một cuộc điều tra của Ủy ban này. Arthur Andersen cuối cùng đã đóng cửa hoạt động vào năm 2002.

Gần như trong cùng kỳ, công ty viễn thông WorldCom Inc. đã sử dụng các kỹ thuật kế toán lừa đảo để che giấu chi phí và phóng đại lợi nhuận lên tới 11 tỷ đô la.

Tài liệu tham khảo

  1. Wanda Thibodeaux (2018). Đặc điểm của Kiểm toán. Doanh nghiệp nhỏ - Chron.com. Lấy từ: smallbusiness. Sync.com.
  2. NAAC (2018). Kiểm toán học thuật và hành chính. Lấy từ: naac.gov.in.
  3. Ed Mendlowitz (2012). Lịch sử kế toán. Mạng lưới đối tác. Lấy từ: Partners-network.com.
  4. Wikipedia, bách khoa toàn thư miễn phí (2018). Kiểm toán. Lấy từ: en.wikipedia.org.
  5. Moses L. Pava (2018). Kiểm toán. Bách khoa toàn thư Britannica. Lấy từ: britannica.com.
  6. Steven Bragg (2018). Mục đích của kiểm toán. Công cụ kế toán. Lấy từ: notifytools.com.
  7. Pwc (2018). Kiểm toán là gì? Lấy từ: pwc.com.