Chia sẻ:
Các đặc điểm, ước tính, cung cấp và ví dụ về tài khoản không thể thu thập được
các tài khoản không thể kiểm soát chúng là các tài khoản phải thu tương ứng với doanh thu từ tín dụng, các khoản vay hoặc các khoản nợ khác mà thực tế không có khả năng được con nợ trả cho công ty. Thật không may, không phải tất cả các khách hàng mua hàng bằng tín dụng sẽ trả cho các công ty số tiền họ nợ.
Một tài khoản có thể trở nên khó kiểm soát vì nhiều lý do, chẳng hạn như con nợ bị phá sản, không thể tìm được con nợ, con nợ bị lừa đảo hoặc thiếu tài liệu đầy đủ để chứng minh rằng có một khoản nợ.
Khi nó được xác định rằng một khoản phải thu là không thể thu được, không có lợi ích kinh tế nào trong tương lai từ nó. Bạn không còn đủ điều kiện để trở thành tài sản và do đó, bạn phải hủy đăng ký tài khoản.
Nợ xấu là mất tài sản và giảm thu nhập, được ghi nhận là một khoản chi phí, được gọi là chi phí tài khoản không thể kiểm soát.
Chỉ số
- 1 Bán tín dụng
- 2 Đặc điểm
- 2.1 Phương pháp hủy trực tiếp
- 2.2 Phương pháp dự phòng
- 3 Ước tính tài khoản không thể kiểm soát
- 3.1 Phương pháp tỷ lệ phần trăm của tín dụng
- 3.2 Phương pháp hết hạn
- 4 tài khoản không thể thu hồi trong bảng cân đối kế toán
- 4.1 Hủy tài khoản không thể kiểm soát
- 5 Điều khoản
- 6 ví dụ
- 6.1 Dự phòng bán hàng tín dụng
- 6.2 Phương pháp hết hạn
- 7 tài liệu tham khảo
Bán tín dụng
Nó được coi là một số lượng tài khoản không thể kiểm soát là một phần của hoạt động thương mại thông thường.
Điều này không nên khuyến khích các công ty bán sản phẩm của họ bằng tín dụng, bởi vì nếu các công ty ngừng bán tín dụng do sợ có tài khoản không thể kiểm soát, khách hàng tốt cũng sẽ bị từ chối và nhiều cơ hội bán hàng sẽ bị mất..
Do đó, các công ty áp dụng chính sách tín dụng hợp lý để tối đa hóa lợi ích của việc bán tín dụng.
Tính năng
Chi phí cho các tài khoản không thể kiểm soát là số lượng tài khoản phải thu được coi là không thể thu được. Số lượng tài khoản không thể thu được được tính vào chi phí là kết quả của một trong hai phương pháp sau:
Phương pháp hủy trực tiếp
Khi được xác minh rằng hóa đơn của một khách hàng cụ thể sẽ không được thanh toán, số tiền của hóa đơn được tính trực tiếp vào chi phí của các tài khoản không thể kiểm soát.
Do đó, một tài khoản cụ thể phải thu từ các hồ sơ kế toán sẽ bị loại bỏ khi cuối cùng được xác định rằng nó là không thể thu được. Mục nhập cho phương thức hủy trực tiếp như sau:
Mục này làm giảm số dư tài khoản phải thu từ mục không thể tính phí. Ghi nợ vào tài khoản chi phí: Chi phí cho các tài khoản không thể kiểm soát.
Một nguyên tắc kế toán quan trọng là khái niệm đồng quy. Nghĩa là, các chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập phải được báo cáo trong cùng kỳ kế toán với thu nhập.
Vì công ty có thể cố gắng thu tiền nợ trong vài tháng, nên phương thức hủy trực tiếp vi phạm nguyên tắc đồng quy, và do đó không nên được sử dụng để định giá các khoản phải thu trong báo cáo tài chính..
Phương pháp dự phòng
Khi các giao dịch bán hàng được ghi lại, một số tiền liên quan đến chi phí của các tài khoản không thể kiểm soát cũng được ghi lại, vì trên lý thuyết, số lượng tài khoản không thể kiểm soát gần đúng có thể được xác định dựa trên kết quả lịch sử.
Đây được ghi là một khoản ghi nợ trong tài khoản cho các tài khoản không thể kiểm soát và tín dụng trong tài khoản để cung cấp các tài khoản nghi ngờ.
Việc loại bỏ thực tế các tài khoản chưa thanh toán phải thu được thực hiện sau đó, làm giảm số tiền trong tài khoản dự phòng. Đây không phải là giảm doanh số.
Việc tính toán chi phí của các tài khoản không thể kiểm soát theo phương pháp cung cấp có thể được ước tính theo nhiều cách.
Ước tính tài khoản không thể kiểm soát
Phương pháp tỷ lệ phần trăm của tín dụng
Phương pháp này tự động ước tính chi phí phần trăm doanh thu từ tín dụng, dựa trên dữ liệu lịch sử.
Giả sử một công ty chuẩn bị báo cáo tài chính hàng tuần. Kinh nghiệm trong quá khứ của bạn cho thấy rằng 0,3% doanh số tín dụng của bạn sẽ không bao giờ bị tính phí.
Sử dụng phương pháp tỷ lệ phần trăm trên tín dụng, công ty sẽ tự động tính phí 0,3% doanh số tín dụng mỗi tuần cho các chi phí của các tài khoản không thể kiểm soát và ghi có vào khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ..
Giả sử trong tuần hiện tại công ty này bán được 500.000 đô la tín dụng. Chi phí cho các khoản nợ khó đòi là 1.500 đô la (0,003 x 500.000 đô la) được tính toán và mục nhật ký sau đây được ghi lại:
Phương pháp tỷ lệ bán hàng trên tín dụng tập trung vào báo cáo thu nhập và nguyên tắc đồng quy. Thu nhập bán hàng 500.000 đô la ngay lập tức được kết hợp với 1.500 đô la chi phí cho các tài khoản không thể kiểm soát.
Nếu bạn là một công ty mới, bạn có thể tính toán chi phí cho các khoản nợ xấu bằng cách sử dụng trung bình ngành, cho đến khi bạn có thể phát triển tỷ lệ kinh nghiệm của riêng mình.
Phương pháp hết hạn
Phân loại các khoản phải thu trong các nhóm đáo hạn khác nhau. Theo phương pháp này, khoảng thời gian mà tài khoản phải thu vẫn đang chờ xử lý càng dài thì cơ hội thu tiền càng thấp.
Trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ được ước tính bằng cách sử dụng tỷ lệ phần trăm các khoản phải thu được coi là không thể thu được trong mỗi nhóm đáo hạn..
Tỷ lệ này thường khác nhau đối với từng nhóm trưởng thành và được ước tính dựa trên kinh nghiệm trong quá khứ và điều kiện kinh tế hiện tại của các khu vực nơi công ty thực hiện hoạt động..
Tỷ lệ phần trăm không thể ước tính cho mỗi nhóm đáo hạn được áp dụng cho tổng số tài khoản phải thu trong nhóm đó để có được số tiền không thể ước tính của nhóm.
Số tiền không thể ước tính cho tất cả các nhóm trưởng thành được tính riêng và cộng lại với nhau để tìm ra tổng số tiền không thể ước tính.
Tổng số tiền không thể ước tính này thể hiện số dư cần có trong khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ vào cuối kỳ.
Tài khoản không thể kiểm soát trong bảng cân đối kế toán
Tài khoản phải thu được gọi là tài khoản kiểm soát. Điều này có nghĩa là tổng số tất cả các tài khoản riêng lẻ trong sổ phụ trợ phải bằng tổng số dư trong các tài khoản phải thu.
Nợ xấu được sử dụng để định giá các khoản phải thu, xuất hiện trong số dư của một công ty.
Khi một khách hàng mua tín dụng từ nhà cung cấp, số tiền đó được nhà cung cấp đặt vào các khoản phải thu. Điều khoản thanh toán khác nhau, nhưng hầu hết các công ty thanh toán trong vòng 30 đến 90 ngày.
Nếu khách hàng chưa thanh toán sau ba tháng, số tiền được chỉ định trong các khoản phải thu "đáo hạn". Nếu bạn dành nhiều thời gian hơn, nhà cung cấp có thể phân loại nó là một tài khoản "đáng ngờ".
Tại thời điểm này, công ty có thể chọn tính phí báo cáo thu nhập dưới dạng tính phí của các tài khoản không thể kiểm soát.
Tài khoản chi phí tài khoản không thể kiểm soát xuất hiện dưới dạng một mục trong báo cáo thu nhập, trong phần chi phí hoạt động của báo cáo tài chính đó.
Hủy tài khoản không thể kiểm soát
Mục để hủy tài khoản xấu chỉ ảnh hưởng đến các tài khoản của bảng cân đối kế toán: một khoản nợ trong khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ và tín dụng trong các tài khoản phải thu.
Không có chi phí hoặc tổn thất được ghi lại trong báo cáo thu nhập. Điều này là do việc hủy bỏ này được "bao trả" trong các mục điều chỉnh trước đây cho chi phí ước tính của các khoản nợ khó đòi.
Dự phòng
Để bù đắp cho vấn đề của phương thức hủy trực tiếp, kế toán đã phát triển các phương pháp phân bổ khác nhau để cung cấp các tài khoản không thể kiểm soát..
Phương pháp cung cấp sử dụng một khoản trợ cấp cho các tài khoản không thể kiểm soát, còn được gọi là chi phí tài khoản không thể kiểm soát. Phương pháp này không dự đoán tài khoản cá nhân nào sẽ bị hủy.
Vì lý do này, việc điều chỉnh các tài khoản phải thu được thực hiện bằng cách sử dụng một khoản dự phòng làm tài khoản đối ứng với các tài khoản nghi ngờ. Tài khoản đối ứng này được gọi là: "Cung cấp tài khoản không thể kiểm soát".
Điều này cho phép các công ty hiển thị các tài khoản phải thu trong bảng cân đối, chẳng hạn như: "Giá trị thuần có thể thực hiện được".
Một phương pháp cung cấp phải luôn luôn được sử dụng, ngoại trừ trong những trường hợp tài khoản không thể kiểm soát được không quan trọng. Nó cũng bị loại trừ cho mục đích tài chính, khi các quy tắc tài chính quy định rằng phải sử dụng phương pháp hủy bỏ trực tiếp.
Các phương pháp cung cấp sẽ tạo ra việc ghi lại chi phí ước tính của các tài khoản không thể kiểm soát trong cùng thời gian với doanh số tín dụng liên quan. Điều này dẫn đến việc đánh giá công bằng hơn về bảng cân đối kế toán đối với các khoản phải thu tồn đọng.
Ví dụ
Dự phòng bán hàng tín dụng
Số dư cuối cùng của các tài khoản phải thu trong quý đầu tiên của Công ty A là $ 3,867,000. Sử dụng tỷ lệ phần trăm của phương thức bán hàng, Công ty A xác định rằng chi phí cho các tài khoản không thể kiểm soát trong quý hiện tại sẽ là 16.350 đô la (2% doanh số tín dụng)..
Số dư hiện tại trong trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là $ 60,990. Mục nhập hàng ngày cho các chi phí cho các tài khoản không thể kiểm soát sẽ là:
Số dư trong khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ hiện tại sẽ là: $ 60,990 + $ 16,350 = $ 77,340.
Giá trị thuần có thể thực hiện được của các tài khoản phải thu, như được hiển thị trong bảng cân đối kế toán của Công ty A, sẽ là:
Phương pháp hết hạn
Công ty Fast đã phân chia các khoản phải thu của mình thành năm nhóm đáo hạn khi chuẩn bị lịch đáo hạn sau:
Dựa trên kinh nghiệm trong quá khứ và điều kiện kinh tế hiện tại, công ty đã xác định tỷ lệ tổn thất tín dụng được ghi có trong mỗi nhóm đáo hạn như sau:
- Không chiến thắng: 1%
- 1-30 ngày do: 3%
- 31-60 ngày đáo hạn: 10%
- 61-90 ngày đáo hạn: 20%
- Hơn 90 ngày do: 50%
Vào cuối năm 2017, việc cung cấp các tài khoản nghi ngờ cho thấy số dư trong số dư $ 2.000.
Tổng số lượng tài khoản không thể kiểm soát được tính toán. Đây là số dư cần có trong việc cung cấp các tài khoản nghi ngờ, dựa trên thông tin tham khảo.
Theo các tính toán trên, tổng số tiền ước tính là không thể thu được vào cuối năm là 2.840 đô la. Điều này thể hiện số dư cần thiết trong việc cung cấp các tài khoản nghi ngờ vào cuối kỳ.
Vì công ty đã có số dư 2.000 đô la được công nhận trong việc cung cấp các tài khoản nghi ngờ, mục nhập điều chỉnh cuối năm sẽ được thực hiện với số tiền chỉ là $ 840 ($ 2,840 - $ 2.000):
Với mục này, số dư trong trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ sẽ tăng từ $ 2.000 lên $ 2,840.
Tài liệu tham khảo
- Đầu tư (2018). Tài khoản không thể kiểm soát. Lấy từ: Investopedia.com.
- Tiền-zine (2018). Tài khoản không thể thu được phải thu. Lấy từ: money-zine.com.
- Harold Averkamp (2018). Tài khoản phải thu và các khoản nợ xấu Chi phí. Huấn luyện viên kế toán. Lấy từ: billingcoach.com.
- Nguyên tắc kế toán (2018). Kế toán cho các khoản phải thu khó đòi. Lấy từ: Princofaccounting.com.
- Kế toán quản trị (2018). Ước tính trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ bằng phương pháp lão hóa. Lấy từ: accountformanloyment.org.
- Steven Bragg (2017). Chi phí nợ xấu. Công cụ kế toán. Lấy từ: notifytools.com.
- John Cromwell (2018). Không thể thu được trong tài khoản phải thu là gì? Doanh nghiệp nhỏ - Chron. Lấy từ: smallbusiness. Sync.com.